четвъртък, 4 декември 2014 г.

Постоянни разлики в намаление на счетоводния финансов резултат

Преобразуване на счетоводния финансов резултат за данъчни цели се извършва, когато данъчната трактовка е различна от счетоводната, т.е. данъчните основи се различават от счетоводните стойности. В такъв случай счетоводният финансов резултат се намалява със следните разходи:
* Изплатени дивиденти
* Разходи за учредяване, отчетени от учредителите
* Разходната част от неразпределяемите разходи на ЮЛНЦ
* Данъчната балансова стойност на отписания актив
* Историческата цена на дълготрайния нематериален актив
* При ретроспективно прилагане на счетоводната политика
* Разходи, отчетени по повод преобразуване на дружество
* Разходи, извършени по повод преобразуване на дружество и отчетени от него при обстоятелства, когато преобразуване няма да се състои
* Разходи на преобразуващото се дружество за сметка на новообразуваното/приемащо дружество преди датата за вписване
* Загуба от разлика между пазарна цена на активите и счетоводната им стойност
* Сумите за трудово възнаграждение, внесените осигурителни вноски за сметка на работодателя за срок от 12 месеца от наемането на всяко безработно лице
* Внесените за сметка на работодателя задължителни осигурителни вноски за текущата година (за новоразкрити работни места в общини с висока безработица)

Следните приходи също преобразуват в намаление счетоводния финансов резултат:
* Приходи, получени в резултат на разпределение на дивиденти от местни юридически лица
* Приходи, възникнали по повод непризнати за данъчни цели разходи (до размера на непризнатите разходи)
* Приходи от лихви на публични задължения
* Приходи, възникнали по повод на липси (получени застрахователни обезщетения)
* Приходи от продажба на бракувани активи до размера на посочените в увеличение на финансовия резултат разходи при данъчно преобразуване
* Положителна разлика между продажна цена и документално доказана цена на придобиване на ценни книжа 
* Приходи от отписване на задължения
* Приходи от преоценка на данъчни амортизируеми активи
* Приходи от дарение, обвързано с амортизируеми активи
* Приходи, отчетени като текущи във връзка с открита счетоводна грешка
* Приходи, възникнали в резултат на променена счетоводна политика (алтернативен подход)
* Приходи от дивиденти на дъщерно дружество
* Приходи и печалби, непризнати за данъчни цели, когато е избрана по-ранна дата за счетоводни цели
* Печалби, отчетени при отписване на активи и пасиви в резултат на преобразуване
* Печалби, отчетени при отписване на дял в капитала на преобразуващо се дружество 
* Приходи и печалби, отчетени от съдружник в съвместно контролирано предприятие
* Дивиденти от притежавани инвестиции, отчетени по метода на собствения капитал